2024稅法與實務（上）記帳士考試適用（贈模擬試卷）三民補習班年度教材

＜內容簡介＞

【本書優勢】
112年度稅法大翻修，依大法庭解釋，修正加值型營業稅有關銷售額之計算加計利息之部分。營利事業所得稅的員工伙食費金額調高併溯自112年起適用；另配合IFRS第16號公報之實施，將相關法規修正。綜合所得稅之免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額與課稅級距之金額，均配合物價指數之上漲而調升；其次每人基本生活費額度，從110年度之每人192,000元，112年度提高到每人202,000元；另外，自民國113年起將列舉扣除額之房屋租金支出改為特別扣除額，金額亦調整加上排富條款；幼兒學前特別扣除額也有變動。

稅法每年都在修，以上這麼多的新修法，一定得用最新最好的書，才不會在解題時慘遭滑鐵盧。

本書配合修法內容已全部改寫完成，所以這是一本資料最新也是最齊全，最值得信賴之考試用書，相信這本書之內容，對於正在或想要準備稅務相關法規與租稅申報實務這二科的讀者而言，能夠幫助你/妳獲取高分；筆者鑽研稅法與從事稅務實務工作長達四十年之久，深知考試之重點與做題目之要點，讀者若能依照「得分關鍵」去研讀本書，相信高分將隨手可得，記帳士證照猶如探囊取物、信手捻來，趕快擁有本書，祝福讀者們高分上榜！

一、統整常考稅法概念
這本《稅法與實務(上)》依命題大綱收錄稅捐稽徵法、遺產及贈與稅法、加值型及非加值型營業稅、營利事業所得稅、反避稅之四大天王與租稅優惠措施共五大章39個主題，深入淺出，即便非法律系的一般讀者也能在作者的諄諄引導下循序漸進，厚積薄發。再配合依最新修正條文編著之重點，充份掌握修法動態，把握考試致勝關鍵！

二、武林秘笈增強實力
作者於內文中特別設計「練功房」元件，提供稅法補給站突顯稅務細節。重要段落附有「武林秘笈」做為研讀小叮嚀，作者的提醒有如醍醐灌頂般打通考生任督二脈，易混淆的觀念毫不費力就釐清了。

三、精選試題測驗實力
內文各段落穿插「立即練習題」，方便讀者讀完立即測驗。每個章節後面附有精選試題，研讀成果即見真章。透過試題演練即時呈現未讀透的盲點，讓讀者真正掌握關鍵。

【本書適用】
這本《稅法與實務(上)》(書號：9786267353929)適用於普通考試記帳士考試。

【考試利多】
1.近五年度的記帳士考試平均錄取率約12.62%、平均錄取人數為734人。但因記帳士考試並無限制錄取名領，不需與其他考生競爭，考試成績及格即可，最大敵人還是自己。
2.記帳士平均起薪約在28K~33K，稍具有規模的公司，大學畢業能領到33K左右，碩士則落在36K起以上。薪資待遇會因為個人經驗、學歷、能力或公司規模等而不同，未來再考會計師或擔任會計主管，薪資上看40K~80K。待自身能力、經驗、人脈備足，可自行開事務所當老闆，接案論件計酬。
3.若想擁有穩定工作與福利，也可往公職財稅行政(高普考與稅務特考)發展，因考科與記帳士有重複，備考起來更為輕鬆，高普考起薪約3萬7至4萬7。

【試題分析】
一、租稅申報實務：
(一)租稅申報實務之命題大綱包括綜合所得稅申報實務、營利事業所得稅申報實務與加值型及非加值型營業稅申報實務三大重點，出題方式以計算題為主，簡答題為輔，最近三年命題委員出的題目，不僅艱深而且非常實務，讀者憑自學真的很難考高分。綜合所得稅出題方向包括五個部分：1.個人綜合所得之所得類別、計算與申報及課稅範圍、2.綜合所得淨額之計算(包括免稅額、扣除額、特別扣除額)、3.結算申報、應補(退)稅額之計算、4.稅款繳納方式及稽徵程序、5.個人所得基本稅額之計算，最近三年通常是出一大題共30分，其中包含不只一種稅額計算，今年就從綜合所得總額、免稅額、一般扣除額、綜合所得淨額求到應補（退）稅額，讀者們應勤加練習此類題型，抓住分數！

(二)營利事業所得稅申報實務命題大綱包括七個部分：1.營利事業所得稅額之計算與申報、課稅範圍、2.暫繳申報及未辦暫繳之核定、3.結算申報及未辦申報之處理、4.清決算申報、5.未分配盈餘申報、6.納稅義務人及申報書種類之確定、7.營利事業所得基本稅額之計算，最近三年通常是出二大題，每一大題再出二小題，合計約四小題，每大題約20分，合計約40分之方式命題，今年第一大題第一小題出營利事業捐贈之可認列額度及核定所得額計算，第二小題考新制房地合一所得稅2.0之計算；第二大題第一小題出了所得稅法第43-3條營利事業認列境外投資收益之規定；第二小題則出境外認列投資收益之豁免條件。

(三)加值型及非加值型營業稅申報實務命題大綱包括十一個部分：1.營業登記、登記之變更或註銷、2.統一發票使用、3.稅額計算(含兼營營業人營業稅額計算)、4.銷售額之認定、進項憑證之申報與扣抵、5.稽徵程序(稅籍登記、課稅憑證之管理、申報繳納)、6.退稅、溢付稅額之處理、7.課稅範圍、8.減免範圍、9.罰則、10.各種申報書表之填寫、11.納稅義務人(營業人及其身分變更)，最近三年通常是出一大題，再細分幾小題，合計約30分，今年第一小題出兼營營業人當期不得扣抵比例及得扣抵之進項稅額計算，第二小題出當期銷項稅款，進口貨物之營業稅額計算，第三小題則出溢付營業稅額及應退/留抵稅額之計算。

二、稅務相關法規：
(一)統一發票使用辦法與營利事業所得稅查核準則是必考題，尤其營利事業所得稅查核準則最近三年出題分數占整個科目中第三高的比重，本書的一大特色，就是將其編入第十章，而非如坊間參考書將其附在營利事業所得稅章節內。另外，統一發票使用辦法每年均會出一、二題，配分雖不高，但卻是影響讀者能否考到80分之關鍵密碼，總平均分數差二、三分以內之讀者不妨自我檢核一下，是否因疏忽了這兩地方，而名落孫山。
(二)各稅法之法條編排是有邏輯架構的，包括租稅主體(納稅義務人)、租稅客體(課徵標的物)、稅率、減免範圍、稽徵程序與罰則，根據這個架構去研讀，熟記重要法條內容(上考場前最少讀完五次)。

【得分關鍵】
一、掌握最新修法議題
112年調整了所得基本稅額相關免稅額等額度、所得稅法與遺產贈與稅法之免稅額與扣除額配合物價指數調整，金額也大幅度變動；營利事業所得查核準則配合IFRS第16號公報之採用，也大幅度修正，均可做為113年命題之重點，所以讀者們一定要隨時掌握修法資訊，命中考題。

二、針對命題範圍準備
從最近三年考題分析，可知命題大綱之範圍，在命題委員之腦海中還是有重要性與偏愛程度之區別，加值型及非加值型營業稅法每年約出22.7分上下、營利事業所得稅查核準則每年約出16.7分上下，稅捐稽徵法每年約出14分上下，遺產贈與稅法每年約出12.7分上下，所得稅法目前是最熱門考題，平均出27.7分，讀者們就此分析去準備稅務相關法規，相信高分自是可期。

三、融會貫通最重要
了解每個題目之計算過程，勤加練習，並且要特別加強問答題之解題能力，租稅申報實務與稅務相關法規雖然某些內容是相同，但是準備方式卻完全不同，讀者一定要完全融會貫通，否則很難拿到高分。

四、先審題再驗算
上了考場，用3分鐘審視一下考卷四大題之命題內容，每題解題時間以22分鐘為限，確實掌握答題時間，從最有把握的題目開始解題，不一定從第一題開始解題，寫完所有答案，記得再驗算與檢查一次，尤其是從自認為最有把握的那一題開始驗算，因為租稅申報實務答案錯就是0分，沒有對一半的分數，所以整體分數偏低也是正常的。
稅務法規的50題選擇題應該在30分鐘上下就可以寫完，記得再驗算與檢查一下答案，相信讀者將會大大提高得分之機率，一舉得高分。
王如老師祝福你！金榜題名！

【考生上榜心得1】記帳士上榜生：池晏妤
國文：36分
會計學概要：59分
記帳相關法規概要：72分
租稅申報實務：70分
稅務相關法規概要：90分
自己是會計學系畢業，在小型事務所上班兩年，擔心未來沒有升遷的管道，想要證明自己的實力，以利日後能夠有更多的轉職機會，所以下定決心要報考記帳士！我已經離開學校很多年，從前在學校學習的法規都已經更新修法，會計處理也因新增準則而有所變動，除了補習班老師認真仔細的教學外，帶班老師也常常在我對自己沒有信心時鼓勵我，才讓我能夠取得今天的成績。
【稅務相關法規】
一定要認真的跟著老師的腳步走，每一堂課結束以後就做練習題，每一堂課開始之前寫的小考考卷，發還考卷後訂正，有不懂的地方馬上問老師。我會自己另外整理相似或相關的條文做比較，可以讓自己對條文的理解更加清晰。考前衝刺期間，講義的題目一定要大量練習，我會把錯的地方在小法典上做記號，最後打開法典，只要看到有記號的地方，那就是我曾經錯過的，更容易在考前迅速複習。
【租稅申報實務】
王如老師很有耐性的把每一個題目計算的條件和細節全部拆成小部份去解釋，最後再把所有小細節組合成一個大題目，並且大量練習題組，讓我面對大型題目時不會手忙腳亂，能夠按部就班的完成作答。

【考生上榜心得2】記帳士上榜生：曾博謙
國文：47分
會計學概要：60分
記帳相關法規概要：82分
租稅申報實務：78分
稅務相關法規概要：96分
一切從大四的實習課程說起，當時我在事務所擔任助理的工作，實習期間，事務所的前輩問了我很多有關會計的問題，我卻答不上來，赫然發現大學所學不夠深入，真正投入工作後有所不足。思考一番後，決定去報考記帳士考試。由於還在事務所實習時就開始備考，當時真是蠟燭兩頭燒，所幸挺過壓力，畢業後專心備考也獲得家人支持，最後順利考取記帳士。
【稅務相關法規】
這科是我準備考記帳士之後才第一次學，東西很多要背。老師上課的筆記一定要搞懂，再重新整理到筆記本上，別只是抄了就放在那。筆的顏色要準備多一些，盡量每隔兩頁換一種顏色來記筆記。舉個例子，第一頁一般色藍色重點色配橘色，第二頁就黑紅，第三頁褐綠。像這樣做筆記就能發揮人類最優秀的空間記憶能力。筆記做完之後，多翻幾遍，讓內容與顏色還有版面配置相結合，回想起來就會更容易。考試的時候如果忘了，只要眼睛閉起來就能馬上回想起那頁的配色，進而回憶相關內容。
【租稅申報實務】
是拼手速的科目，基本上看完題目心裡就要有想法了，沒有多餘時間給你思考。平時就要多寫，寫多了速度就會越來越快。這科重點在於不要怕它，不要怕錯而不填答，平常老師出題目就認真寫，課本上也有作答的範例能看，自己寫不出來就抄，抄久了就會。


★目錄：

重點整理
第一章　稅捐稽徵法
主題1　立法意旨與法律特性
主題2　稅捐
主題3　稅捐優先受償權
主題4　納稅義務
主題5　稽徵
主題6　稅捐的核課與徵收
主題7　稅捐之保全
主題8　稅捐之繳納與退還
主題9　課稅資料之調查與保密
主題10　行政救濟
主題11　罰則
主題12　納稅者權利保護法

第二章　遺產及贈與稅法
主題1　總則
主題2　遺產稅之計算
主題3　贈與稅之計算
主題4　稽徵程序
主題5　資料調查與通報
主題6　獎懲

第三章　加值型及非加值型營業稅
主題1　總則
主題2　減免範圍
主題3　稅率
主題4　一般稅額計算
主題5　特種稅額計算
主題6　稅籍登記
主題7　帳簿憑證
主題8　申報繳納
主題9　罰則
主題10　兼營營業人營業稅額之計算
主題11　統一發票使用辦法
主題12　統一發票給獎辦法
主題13　新制境外電商業者申報繳納營業稅

第四章　營利事業所得稅
主題1　一般規定
主題2　名詞定義
主題3　營利事業所得額
主題4　資產估價
主題5　未分配盈餘之課稅
主題6　新制房地合一稅2.0

第五章　反租稅規避之四大天王與租稅優惠措施
主題1　反租稅規避之四大天王
主題2　租稅優惠措施

附錄
【附錄一】營業人銷售額與稅額申報書(401)
【附錄二】營業人銷售額與稅額申報書(403)